Par "5 procentiem" PVN aprēķināšanai, piemēram, noteikums, ja to piemēro. atsevišķa uzskaite

Ja organizācija vienlaicīgi veic darījumus, kas attiecas uz un netiek aplikti ar PVN, tai ir pienākums veikt atsevišķu grāmatvedības uzskaiti nodokļu Sumy. Šis raksts ir paredzēts. 170 par nodokļu kodeksa. Par apliekamo darījumu maksa ir atskaitāmi. Šādā situācijā ir jābūt daļai katrā taksācijas periodā saskaņā ar summām nosūtīto preces. Speciāli paredzētas šiem mērķiem parasti "5 procentiem" PVN. Piemērs aprēķinot nodokļa summu dažādās situācijās tiks apspriests tālāk detalizēti.

sirds

Tirdzniecības organizācijas bieži ir apvienot vispārējais režīms aplikšana ar plakanā nodokli. Pieejamība eksporta operācijas ir arī pamats atsevišķā kontā. Iemesls ir tas, ka tad, kad jūs eksportēt PVN atskaitīts pēdējā mēneša dienā, kad tie tika nodrošināts ar dokumentiem, kas apliecina izmantošanu nulles likmi šādiem darījumiem. Par nodokļa par šiem darījumiem aprēķināšanas kārtība nosaka grāmatvedības politikas.

Apskatīsim sīkāk, kā šādas organizācijas veic atsevišķu uzskaiti par PVN.

Lai atspoguļotu summu nodokļu BU sadalījumu izmanto sub-kontu kontā 19. sadale tiek veikta laika periodā, kurā preces tika veikti par ierakstu. Tāpēc daļa veic salīdzināmu rādītāju - to preču vērtību, ar un bez PVN. Double uzskaite tiek veikta arī tad, ja organizācijai ir darbības, kas tiek īstenotas ārpus Krievijas Federācijas.

Example 1

Apsveriet standarta situācija. Ceturkšņa laikā, uzņēmums piegādā produktus 1,2 miljonus rubļu, t.sk. apliekamo -... 0,9 miljonus rubļu. No nodokļa, ko pret piegādātājiem 100 tūkst summu. Berzēt. Tā kā preces vērtība, kas nav pakļauta nodokļiem, 250.000. Rub., Aprēķinātais koeficients ir vienāds ar 0,75. Tāpēc, atskaitījums nevar lietot 100 tūkstoši. Berzēt., Un tikai 75 tūkstoši. Rub. (100 _* 0.75). Un tikai 25% var izskaidrot ar preču vērtības iegādāto: 1.2 _* 0.25 = 0.3 milj.

norēķini

Kā piešķirt samaksāto PVN? Uzņēmums var darboties un nemateriālie aktīvi, kas kontā pirmajā mēnesī ceturkšņa. Šādos gadījumos proporcijas tiek noteikta, pamatojoties uz daļu no izmaksām, kas ražoti uz jauno mašīnu piegādātas preces, kas kopējo summu pārdošanas mēneša, kurā objekts tika nodots kontā.

Izmaksas pakalpojumu sniegšanas aizdevumu un repo darījumu rezultātā tiek aprēķinātas, pamatojoties uz summu ienākumu veidā uzkrātos procentus. Izņēmums ir bezprocentu aizdevums, kuru vērtība ir vienāda ar nulli. Šādas darbības neietekmē īpatsvaru

Aprēķinot centrālā banka aprēķina starpību starp pārdošanas cenu un iegādes izmaksām. Šajā gadījumā PVN atbrīvota darbība ir jāņem vērā arī izmaksas par darbu.

2. PIEMĒRS

ceturkšņa laikā firma pārdod preces 2 miljoniem rubļu., Jo Vol. H. 1750000. Rub. apliekams ar nodokli un 250,000. berzēt. nav apliekams ar nodokli. Piegādātāji iesniegts atskaitījumu 180 tūkstoši. Berzēt.

Factor turpmākiem aprēķinos ir 0,875. Ar iegādāto preci uz atskaitīšanu var veikt: 180 _* 0,875 = 157500 rubļu .. Atlikušo 22.500. Rub. Būtu jāatspoguļo izmaksās precēm.

Parasti 5%

tajos periodos, kad īpatsvars neapliekamo darījumu izmaksas ir mazāk nekā 5% no kopējām izmaksām, uzņēmums nevar veikt atsevišķu uzskaiti. Par aprēķinu kopsummas, kad barjera izmaksu noteikšanā nav juridiski noteikta procedūra. Uzņēmums var izveidot savu skaņas metodiku un nodrošināt to grāmatvedības politikā.

Aprēķinot īpatsvars veidoja visai īstenošanai PVN neapliekamiem darījumiem, pārdošanu "vmenenke" darījuma izmaksas ārpus Krievijas Federācijas. Attiecībā uz pirmo grupu, tiek ņemti vērā gan tiešie, gan par vispārējiem izdevumiem. Tas ir, jums ir nepieciešams, lai pievienotu visas izmaksas, pievienot PVN vispārējām darbības izmaksām atbilstošajā proporcionāli, tad rezultātā summa tiek dalīta ar tilpumu izmaksu.

Par "5 procentiem" no PVN, kas ir piemērs aprēķinā tiks iesniegts vēlāk noteikums, neattiecas uz eksporta operācijām. Šis raksts ir paredzēts. 170 NC. Par šādu darījumu PVN likme - 0%. Tas ir, ja:

• slieksnis ir sasniegts;
• uzņēmums ir eksporta operācijas;

nepieciešams veikt atsevišķu uzskaiti par PVN.

Noteikums par "5 procentiem": piemērs

Tiešās izmaksas par apliekamā darījuma otrajā ceturksnī sasniedza 15 miljonus rubļu, un neapliekamais - .. 750 tūkstošus rubļu .. Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi -. 3,5 milj Rub. Grāmatvedības politika ir paredzēts proporcionāli ieņēmumu sadales izmaksas, kas pārskata periodā sasniedza attiecīgi 21 miljoni rubļu. un 970,000. berzēt.

Kopējās ekonomiskās izmaksas neapliekamiem darījumiem: 3.5 * (0.97 / (21 + 0,97))) = 154.529 tūkstoši rubļu, jeb 4.7% ... Tā kā šī summa nepārsniedz 5%, uzņēmums var atskaitīt visu PVN, kas otrajā ceturksnī.

reģistrācija algoritms

Lai saprastu, kādi būtu jāpiemēro PVN likme par precēm un to, kā noteikt summu atskaitīšanu, var izmantot šādus soļus:

1. Aprēķināt summu rēķinā PVN, ko var atskaitīt. Ja iegādātās preces var tieši attiecināt uz darbībām neapliekama, PVN ir iekļauts cenā. Citos gadījumos, summa nodokļu atskaitāms.

2. Nākamais solis ir piemērot noteikumu par "5 procentiem" no PVN, kas ir piemērs aprēķinos tika ieviesta agrāk. Vispirms nosaka izmaksu apmēru par neapliekamiem darījumiem, tad kopējās izmaksas tiek aprēķinātas, un to izmanto formulu:

Neobl%. operas. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Ja iegūtie koeficients pārsniedz 5%, tas ir nepieciešams, lai veiktu atsevišķu grāmatvedību summas.

3. Aprēķināt nodokļa summu un PVN, tad tie tiek summēti, un attiecība nosaka:

% Calc. = (Summa reģions. / Sum Society.) * 100%.

Turklāt noteikts PVN OCH jāmaksā:

Nodokļu = PVN cēluši *% calc.

4. Aprēķināt robežizmaksas:

PVN = robeža ko VAT - PVN atskaitāms

vai

Izmaksu = (Summa nosūtīti, bet nav ar nodokli apliekamas preces / kopējais apjoms pārdošanas) * 100%.

jurisprudence

Pilna interpretācija "kopējiem izdevumiem", ar NC nav pārstāvēta. Pamatojoties uz definīcijām vārdnīcā Ekonomikas, šis termiņš var tikt saprasts kā kopējām ražošanas izmaksām preces radušies nodokļu maksātājiem. Finanšu ministrija paskaidro, ka, aprēķinot šo vērtību ņem vērā tiešo un kopējās uzņēmējdarbības izmaksas.

Citētā neļauj viennozīmīgi secinājums par to, kad jums ir nepieciešams, lai veiktu atsevišķu grāmatvedību par PVN. 5. noteikums procenti, piemērs aprēķinu, kas tika uzskatīts agrāk, tas attiecas tikai uz rūpniecības uzņēmumiem. Saskaņā ar tiesnešiem, tirdzniecības uzņēmumi nevar veikt atsevišķu uzskaiti nodokļa.

Pat vairāk problēmu rada operācijas ar vērtspapīriem. Jo īpaši, daži tiesneši, atsaucoties uz Art. 170 NK, apgalvojot, ka šādu aktīvu pārdošanu var izmantot 5% noteikums. Tajā pašā laikā netiek ietekmēta Centrālā banka par pirkuma izmaksām proporciju. Tas ir gandrīz vienmēr izmaksu summa būs mazāka par 5%, savukārt maksātājs tiks atbrīvota no pienākuma saglabāt divkāršu uzskaiti.

Citos lēmumos, Tiesa atsaucas uz 19/02, kas nosaka, ka visi darījumi, ar Centrālā banka OU un Bu finvlozheniyam. Bez tam, organizācijas nekādas izmaksas, kas saistītas ar veidošanos izmaksu šādiem aktīviem. Tas nozīmē, ka ienākumi no šādiem darījumiem atbrīvoti no nodokļiem. Tādēļ organizācijai jāuzrāda pilnu PVN atskaitījumu.

No pārdošanas daļu reģistrētā kapitāla juridiskās personas uz citu vienību, kas nav apliekama ar PVN. Tāpēc šādos gadījumos vienmēr dubultā skaitīšana ir sākusies.

3. PIEMĒRS

Pirms dot naudu depozītā, uzņēmums piesaistīja revidentiem pārskatīt finansiālo stāvokli aizņēmējam. Izmaksas uzņēmuma pakalpojumiem sasniedza 118 tūkst. Berzēt. PVN. Kredīta summa - 1 miljons rubļu. Vērtība investīciju tiek noteikta, pamatojoties uz grāmatvedības politikas kreditoram. Ja noteikumiem izmantošanas 5% tajā, PVN par revidenta pakalpojumiem ir jāņem vērā izmaksu finvlozheniya. Līdz ar to ir nepieciešams sadalīt vispārējās ekspluatācijas izmaksas. Ja rezervācija ir pieejama, visas summas ir atskaitāms.

Jautājums par PVN darījumos ar parāda vērtspapīriem paliek atklāts. Izmantojiet preferenču sistēmu attiecībā uz darījumiem ar rēķini riskanti. FTS šādas operācijas ir iespējams apstrīdēt, un tad ir pierādīt savu nevainību tiesā.

grāmatvedība

No iepriekš minētā mēs varam izdarīt šādu secinājumu: tas ir labāk noteikt metodi izmaksu aprēķināšanas un norādiet to grāmatvedības politikā. Līdz ar to ir nepieciešams reģistrēt visu izdevumu sarakstu, kas attiecas uz darījumiem, kas ir atbrīvoti no nodokļiem, un kārtību, kā arī aprēķinu:

• piešķirt darbinieku pozīciju, kas ir atbildīga par darba ņēmēju;
• noteikt grāmatvedības metodi un laiku aprēķināšana;
• nosaka, ka par nomas summas sadalījumu principu, komunālie šādu darījumu (piemēram, proporcionāli).

Lai apkopotu informāciju par izmaksām, kas nav ražošanas izmantošanai 26. To var atspoguļot vadība, vispārējās administratīvās izmaksas, amortizācija, noma, IT izmaksas, audita un konsultāciju pakalpojumi.

PVN vai UTII SP

Uz sākumu tas ir vērts atzīmēt, ka darba devēji, maksātāji vienotā nodokļa, nav jāmaksā PVN par darījumiem, kuri tiek atzīti par nodokli. Tajā pašā laikā NC teica, ka organizācijas, kas veic darījumus, par kuriem PVN un UTII jāuztur dubultu uzskaiti īpašuma, saistību un darījumiem. Par šādu IP procedūra PVN regulē nodokļu kodeksa. Tas arī noteica kārtību darba ekporterov atrodas UTII SP.

Atsevišķa grāmatvedība ļauj pareizi noteikt nodokļa summu atskaitīšanas: pilnībā vai proporcionāli. Kodekss nosaka, ka procedūra šādu operāciju piešķiršanas vienmēr reģistrē grāmatvedības politikā organizācijas. Iepriekš proporcija tiek aprēķināta, pamatojoties uz ar nodokli apliekamā vērtība pārdoto preču kopējais pārdošanas. Apskatīsim vēl vienu problēmu, kas ir pārstāvēta ar varu "5 procentus" PVN.

Example aprēķināšana. Uzņēmums nodarbojas ar vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību (PVN ir samaksāts un UTII), ir jāveic dubultā, ieskaitot nodokļus. Pat tad, ja darbs, iekārtas, nekustamais īpašums, ko izmanto "pārmesti" aktivitātēm, PVN par tiem nav atskaitāmi. Ja saņemtajiem pakalpojumiem, iegādājās nekustamo īpašumu, kas paredzēti darbībām, kas ir apliekama ar PVN, kuru iesniedza nodokļa tiek ņemta vērā pilnā apmērā. Ja iegādātā iekārta tiks izmantota "divās frontēs", vienu reizi, tad jums ir nepieciešams, lai būtu daļa. Viena daļa no nodokļu atskaitīšanas un otrais - iekļaut izmaksas preču.

proporcija

Jo īpaši NK noteiktā atskaites attiecībā uz darījumiem, kas ir atbrīvoti no nodokļiem. Izmaksas pakalpojumu sniegšanas aizdevumu, saskaņā ar repo darījumiem, ko ieraksta summu uzkrāto procentu ienākumi no maksātāja. Aprēķinot vērtību akciju, obligāciju, citi vērtspapīri aprēķina summu ienākumu veidā pozitīvo starpību starp pārdošanas cenu un izmaksu pirkuma takh aktīviem. Ja tirgus cena ir zemāka par pašizmaksu, tad vērtība tiks ignorēti.

piemērs

Rūpnīca ražo velosipēdus un ratiņkrēslus bērniem invalīdiem, kas nav apliekama ar PVN. Grāmatvedības atspoguļo ražošanas izmaksas subkontos, atvērta rezultātu 20. In I ceturksnī 2014, izdevumi sasniedza 10 miljonus rubļu: 600 tūkstoti, - .. uz vagoniem un 9.4 milj berzēt... - uz velosipēdiem. Bez tam radušies vispārējās un pieskaitāmās izmaksas par summu 2 un 3 milj. RUB. attiecīgi.

Vispirms atrast attiecību summām izdevumu:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, vai 4%.

Grāmatvedis nevar turēt atsevišķus ierakstus par priekšnodokļa nodokļa un pilnā apjomā ražot atskaitījumu. Bet PVN atgriežas jānorāda ieņēmumi un kopējās izmaksas samazinātu ražošanu.